На основании статей 62, 69 Федерального закона "О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790) и в соответствии с решением
Совета директоров (протокол от 25.07.2003 N 18) Банк России устанавливает
порядок формирования и размер резерва под операции кредитных организаций
с резидентами офшорных зон (далее по тексту - резерв).
1. Для целей настоящего Указания к категории резидентов офшорных зон
относятся:
1.1. физические лица, имеющие постоянное место жительства на
территориях иностранных государств, предоставляющих льготный налоговый
режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации
при проведении финансовых операций (далее - офшорная зона), в том числе
временно находящиеся за пределами офшорной зоны;
1.2. юридические лица, учрежденные на территории офшорной зоны;
1.3. обособленные подразделения юридического лица с местом
нахождения на территории офшорной зоны, не имеющие статуса юридического
лица;
1.4. находящиеся за пределами офшорной зоны филиалы и
представительства резидентов офшорных зон.
2. Кредитная организация формирует резерв под:
2.1. всю ссудную задолженность резидентов офшорных зон в составе,
определенном нормативным актом Банка России о порядке формирования и
использования резерва на возможные потери по ссудам, включая учтенные
кредитной организацией индоссированные или авалированные резидентами
офшорных зон векселя, а также предоставленные кредитной организацией
денежные средства другой кредитной организации, в целях предоставления
последней синдицированных (или аналогичных) ссуд резидентам офшорных зон,
и денежные средства, предоставленные резиденту офшорных зон, в целях
представления последним синдицированных (или аналогичных) ссуд;
2.2. остаток на корреспондентских счетах в банках - резидентах
офшорных зон;
2.3. суммы, списанные до выяснения с корреспондентских счетов
кредитных организаций, открытых в банках - резидентах офшорных зон;
2.4. размещенные денежные средства (инвестиционные затраты) по
договорам финансовой аренды (лизинга) с резидентами офшорных зон;
2.5. выданные резидентам офшорных зон поручительства и гарантии
(банковские гарантии). При этом в качестве объекта резервирования
рассматриваются как гарантии (банковские гарантии), в которых резидент
офшорной зоны выступает принципалом, так и гарантии (банковские
гарантии), по которым он выступает бенефициаром;
2.6. определенные нормативным актом Банка России о порядке
предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и
их возврата (погашения) кредитные линии, открытые резидентам офшорных
зон, в пределах неиспользованного лимита, а также овердрафты;
2.7. стоимость приобретенных ценных бумаг, эмитированных резидентами
офшорных зон, за исключением акций дочерних и зависимых юридических лиц -
резидентов офшорных зон, являющихся инвестиционными вложениями,
указанными в подпункте 3.6 пункта 3 настоящего Указания;
2.8. срочные сделки, определенные нормативным актом Банка России об
установлении единого порядка определения кассовых (наличных) и срочных
сделок кредитных организаций;
2.9. аккредитивы, открытые кредитной организацией в пользу
бенефициара - резидента офшорной зоны.
3. Кредитные организации не формируют резерв под:
3.1 операции с резидентами офшорных зон, если данная офшорная зона
относится к первой группе офшорных зон в соответствии с нормативным актом
Банка России о порядке установления уполномоченными банками
корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными
в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим
и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при
проведении финансовых операций (офшорных зонах)" (далее по тексту -
нормативный акт Банка России, указанный в подпункте 3.1 пункта 3
настоящего Указания);
3.2. операции в соответствии с пунктом 2 настоящего Указания,
осуществляемые кредитными организациями с банками - резидентами офшорных
зон в случае, если последние являются дочерними по отношению к кредитным
организациям и перевод средств в уставные капиталы банков - резидентов
офшорных зон был осуществлен на основании разрешения Банка России,
выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации;
3.3. операции в соответствии с пунктом 2 настоящего Указания,
осуществляемые основными обществами - резидентами Российской Федерации с
дочерними организациями - резидентами офшорных зон, не являющимися
банками, при условии, что перевод средств в уставные капиталы дочерних
организаций - резидентов офшорных зон был осуществлен на основании
разрешения Банка России, выданного в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
3.4. операции через корреспондентские или иные счета, открытые в
международных расчетно-клиринговых центрах, которые находятся на
территории Европейского Союза и в своей деятельности используют
стандарты, установленные нормативными документами Комиссии Европейского
Союза;
3.5. операции в соответствии с пунктом 2 настоящего Указания,
осуществляемые кредитными организациями с зарегистрированными на
территории офшорных зон структурными подразделениями (филиалами)
банков-резидентов государств - членов Организации экономического
сотрудничества и развития (ОЭСР) и/или Специальной финансовой Комиссии по
проблемам отмывания капиталов (ФАТФ), в случае если по мнению органа
банковского надзора страны местонахождения головного офиса банка из числа
указанных, документальное подтверждение которого представляется кредитной
организацией в распоряжение Банка России, уровень используемых в
банковской группе процедур по предотвращению отмывания средств,
полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также
процедур, препятствующих проведению сомнительных операций, является
достаточным;
3.6. инвестиционные вложения в уставные капиталы дочерних и
зависимых юридических лиц - резидентов офшорных зон, уменьшающие величину
собственных средств (капитала) кредитной организации в соответствии с
Положением Банка России от 10.02.2003 N 215-П "О методике определения
собственных средств (капитала) кредитных организаций", зарегистрированным
Министерством юстиции Российской Федерации 17.03.2003 N 4269 ("Вестник
Банка России" от 20.03.2003 N 15) (далее по тексту - Положение Банка
России N 215-П).
4. Размер отчислений в резерв в соответствии с подпунктами 2.1 -
2.3, 2.8 пункта 2 настоящего Указания рассчитывается в следующей
последовательности:
4.1. в разрезе отдельных лицевых счетов, открытых к балансовым
счетам, на которых учитываются соответствующие операции с резидентами
офшорных зон, определяется большая из двух величин (далее - величина РР):
первая - 100% от остатка на последний рабочий день месяца;
вторая - среднедневной расчетный дебетовый оборот, рассчитываемый по
следующей формуле:
Об
Ооб = -----, где
n
Ооб - среднедневной расчетный дебетовый оборот по счету;
Об - сумма дебетовых оборотов по счету за все рабочие дни месяца в
рублях по курсу на дату отражения операции по счетам
бухгалтерского учета, включая дебетовые обороты по этому
счету, обусловленные переоценкой соответствующих активов из-за
изменения курса рубля по отношению к иностранным валютам;
n - количество рабочих дней в месяце.
4.2. если операция относится к ссудной задолженности,
классифицированной в 1, 2 или 3 группу риска в соответствии с нормативным
актом Банка России о порядке формирования и использования резерва на
возможные потери по ссудам, или если в соответствии с указанным
нормативным актом Банка России резерв на возможные потери по ссудам под
операцию не формируется, размер отчислений в резерв должен составлять не
менее 50% от величины РР (если данная офшорная зона относится к третьей
группе офшорных зон согласно нормативному акту Банка России, указанному в
подпункте 3.1 пункта 3 настоящего Указания) и не менее 25% от величины РР
(если данная офшорная зона относится ко второй группе офшорных зон
согласно нормативному акту Банка России, указанному в подпункте 3.1
пункта 3 настоящего Указания).
4.3. если операция относится к ссудной задолженности,
классифицированной в 4 группу риска в соответствии с нормативным актом
Банка России о порядке формирования и использования резерва на возможные
потери по ссудам, то размер отчислений должен составлять не менее
величины Р (если данная офшорная зона относится к третьей группе офшорных
зон согласно нормативному акту Банка России, указанному в подпункте 3.1
пункта 3 настоящего Указания) и не менее 50% от величины Р (если данная
офшорная зона относится ко второй группе офшорных зон согласно
нормативному акту Банка России, указанному в подпункте 3.1 пункта 3
настоящего Указания).
Величина Р определяется по следующей формуле:
Р = 50% х (РР - С) + (С - Ф), где
С - остаток ссудной задолженности;
Ф - фактически сформированный резерв на возможные потери по ссудам
под данную ссудную задолженность в соответствии с нормативным
актом Банка России о порядке формирования и использования
резерва на возможные потери по ссудам.
4.4. размер отчислений в резерв в соответствии с подпунктами 2.2,
2.3, 2.8 пункта 2 настоящего Указания должен составлять не менее 50% от
величины РР, определяемой в соответствии с подпунктом 4.1 пункта 4
настоящего Указания (если данная офшорная зона относится к третьей группе
офшорных зон согласно нормативному акту Банка России, указанному в
подпункте 3.1 пункта 3 настоящего Указания) и не менее 25% от величины РР
(если данная офшорная зона относится ко второй группе офшорных зон
согласно нормативному акту Банка России, указанному в подпункте 3.1
пункта 3 настоящего Указания).
5. Размер отчислений в резерв в соответствии с подпунктами 2.4 -
2.6, 2.9 пункта 2 настоящего Указания должен составлять не менее 50%
(если данная офшорная зона относится к третьей группе офшорных зон
согласно нормативному акту Банка России, указанному в подпункте 3.1
пункта 3 настоящего Указания) и не менее 25% (если данная офшорная зона
относится ко второй группе офшорных зон согласно нормативному акту Банка
России, указанному в подпункте 3.1 пункта 3 настоящего Указания) остатка
на отдельных лицевых счетах, открытых к балансовым и внебалансовым
счетам, на которых учитываются соответствующие операции с резидентами
офшорных зон.
6. Размер отчислений в резерв в соответствии с подпунктом 2.7 пункта
2 настоящего Указания должен составлять не менее 50% (если данная
офшорная зона относится к третьей группе офшорных зон согласно
нормативному акту Банка России, указанному в подпункте 3.1 пункта 3
настоящего Указания) и не менее 25% (если данная офшорная зона относится
ко второй группе офшорных зон согласно нормативному акту Банка России,
указанному в подпункте 3.1 пункта 3 настоящего Указания) максимального в
течение отчетного периода остатка на отдельных лицевых счетах, открытых к
балансовым и внебалансовым счетам, на которых учитываются приобретенные
ценные бумаги, эмитированные резидентами офшорных зон, независимо от
того, находятся они в инвестиционном или торговом портфеле и относятся
они или нет к котируемым ценным бумагам.
7. В случае если величина резерва на возможные потери по указанным в
подпунктах 2.2. 2.3, 2.5, 2.6, 2.7, 2.8 пункта 2 настоящего Указания
операциям, рассчитанная в соответствии с нормативным актом Банка России о
порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные
потери, больше величины резерва, сформированного в соответствии с
требованиями настоящего Указания, то в размере данного превышения резерв
на возможные потери досоздается в соответствии с нормативным актом Банка
России о порядке формирования кредитными организациями резервов на
возможные потери.
8. Резерв формируется и уточняется ежемесячно в последний рабочий
день месяца (с учетом операций за данный день).
9. Резерв формируется в валюте Российской Федерации и отражается по
каждому резиденту офшорной зоны и каждой операции.
10. В случае закрытия отдельных лицевых счетов соответствующих
балансовых и внебалансовых счетов, на которых была отражена операция с
резидентом офшорной зоны, резерв списывается полностью в последний
рабочий день месяца, следующего за месяцем, в котором были совершены
последние дебетовые обороты по указанным лицевым счетам активных счетов и
последние кредитовые обороты по указанным лицевым счетам пассивных
счетов.
11. Недосозданный резерв отражается в форме N 134, установленной
Положением Банка России N 215-П.
12. Имеющаяся в распоряжении территориального учреждения Банка
России информация о нарушении требований настоящего Указания используется
территориальным учреждением Банка России при применении к кредитным
организациям мер воздействия.
13. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после
дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".
Председатель Банка России С.М.Игнатьев
Зарегистрировано в Минюсте РФ 5 сентября 2003 г.
Регистрационный N 5049